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人民B付款结算，出口方如何退(免)税?

目前跨境贸易人民B结算范围已扩大至全国。根据国税函[2010]303号文件规定，出口企业申报以人民B结算的出口货物退（免）税，所需提交书面资料及办理程序与其他外币结算的出口业务完全相同，仅在电子数据申报方面有所区别，即在出口退（免）税明细数据中增加相应的标志。

简单来说，可以这样理解，跨境人民B等于汇率为1的外币，操作方式与美金结汇是一样的。也不用担心来自伊朗/迪拜的人民B付款是不是没法退(免)税，因为退(免)税与外汇的来源国是没有关系的，只要是国外打过来的，都是外汇！！！

下面，我们讲一下人民B退(免)税的具体操作：

外贸企业

外贸企业申报办理跨境贸易人民B结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报。外贸企业出口退(免)税申报系统在进行出口明细录入时只有“美元离岸价”栏，以人民B报关的，在“美元离岸价”栏输入换算后的美元离岸价，须在备案栏标注“KJ”，业务代码选择“KJ 跨境贸易”。

生产企业

生产企业跨境贸易人民B结算业务应与其他出口货物一并申报。申报时在生产企业出口退(免)税申报系统的“出口货物明细申报录入”中，“原币代码”栏必须填写“CNY”；“原币币别”必须填写“人民B元”；“原币离岸价”栏按照人民B离岸价的金额填写；“原币汇率”栏填写“100”；“美元汇率”栏按实际汇率填写；备注栏标注“KJ”，业务类型代码选择“KJ 跨境贸易”。

人民B退(免)税常见问题

Q：人民B结算在报关时是否要人民B报关？

A：人民B结算，在报关时不一定需要用人民B，可用其他币种。人民B报关，其他货币收汇也是可行的。Q：美金预收了货款，美金报关，余款能否人民B收汇，这样是否影响外汇监管和出口退(免)税？

A：余款可以人民B收汇，不会影响外汇监管和出口退(免)税。Q：如果人民B货款由境内银行转账支付，是否依然可以正常人民B报关出口退(免)税？

A：如人民B货款是由境内银行转账支付的话，不能进行退(免)税，不建议企业这么操作。Q：人民B结汇需要注意些什么？

A：1. 若是跨境人民B结算的，企业在申报出口退（免）税明细数据时，对跨境人民B结算的数据增加相应的标志，在备注栏填写“KJ”（“跨境”首字母缩写为“KJ”）。2. 需按税务机关要求单独申报批次。3. 计算退(免)税换汇成本时应将报关人民B金额按当月平均汇率换算成美元，然后再套用换汇成本计算公式正常计算。Q：外贸以人民B出口，汇率选择出口当月个工作日的中间价，人民B金额与报关单会有差异，怎么解决？

A：换汇成本在正常值之内便不会影响出口退(免)税。Q：公司有笔跨境人民B要收汇，银行通知需要我们提供该笔货物的F票、合同、报关单、情况说明才能收汇，请问跨境人民B收汇必须要有这些资料才能入账么？

A：由于各银行监管力度不同，因此若贵司已与银行核实需要以上资料，则以银行回复为准。一般情况下，报关单结关后企业可在中国电子口岸系统出口退(免)税中查询下载该报关单。

提醒大家，由于退(免)税为属地管理，建议向主管税务机关做进一步确认。

增值S出口退（免）税是国际贸易中经常采用并为世界各国普遍接受，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。由于这项制度比较公平合理，因此已经成为国际社会通行的惯例。那么增值S出口退（免）税如何处理，增值S出口退（免）税如何计算?下面一起来看看！

一、免、抵、退（免）税的计算方法及会计处理按照财Z部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退（免）税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值S一律实行免、抵、退（免）税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值S;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退（免）税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退（免）税。

二、增值S出口退（免）税计算方法与计算公式

1.当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退（免）税不得免征和抵扣税额)其中：

(1)免抵退（免）税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民B牌价×(出口货物征税率-出口货物退（免）税率)-免抵退（免）税不得免征和抵扣税额抵减额;

(2)免抵退（免）税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退（免）税率)

2.免抵退（免）税的计算：免抵退（免）税额=出口货物离岸价×外汇人民B牌价×出口货物退（免）税率免抵退（免）税额抵减额

其中(1)出口货物离岸价以出口发P计算的离岸价为准;(2)免抵退（免）税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退（免）税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

3.当期应退（免）税额和免抵税额的计算：(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退（免）税额，则：当期应退（免）税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退（免）税额当期应退（免）税额(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退（免）税额，则：当期应退（免）税额=当期免抵退（免）税额当期免抵税额=0三、企业免、抵、退（免）税计算实例某自营出口生产企业是增值S一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退（免）税率为15%。2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值S专用发P注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民B200万元。试计算该企业当期的免、抵、退（免）税额。(1)免抵退（免）税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率出口货物退（免）税率)=100×(17%-15%)=2(万元)(2)免抵退（免）税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民B牌价×(出口货物征税率-出口货物退（免）税率)免抵退（免）税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-15%)-2=2(万元)(3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元)(4)免抵退（免）税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退（免）税率=100×15%=15(万元)(5)出口货物免抵退（免）税额=200×15%-15=15(万元)(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退（免）税额时：当期应退（免）税额=当期免抵退（免）税额即该企业应退（免）税额=15万元(7)当期免抵税额=当期免抵退（免）税额-当期应退（免）税额=15-15=0(万元)(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。

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